Do dosažení řádného důchodového věku nemohou mít předčasní důchodci příjem zakládající účast na nemocenském pojištění. To znamená, že nemohou mít takový příjem, ze kterého vzniká povinnost platit sociální pojištění. Z pasivních příjmů se sociální pojištění ani zdravotní pojištění neplatí, proto mohou mít předčasní důchodci libovolně vysoké příjmy dle § 8, 9 a 10 zákona o dani z příjmu. V takovém případě podávají za rok 2021 daňové přiznání.
- Předčasný důchod a příjem z pronájmu
- Hlavní pracovní poměr a důchod
- Práce na dohody a důchod
- Předčasný důchod a OSVČ
Praktický příklad 1) – Příjem z pronájmu
Paní Hana odešla do předčasného důchodu necelé tři roky před dosažením řádného důchodového věku. Řádného důchodového věku dosáhne až v červenci roku 2023. Po celý rok 2021 měla paní Hana pravidelný příjem z pronájmu ve výši 12 000 Kč. Výdaje uplatní paní Hana 30% výdajovým paušálem.
Paní Hana musí za rok 2021 podat daňové přiznání, přestože nebude platit žádnou daň z příjmu. Důvodem je uplatnění základní daňové slevy na poplatníka v částce 27 840 Kč. Při uplatnění základní daňové slevy na poplatníka se neplatí žádná daň z příjmu až do ročního základu daně v částce 185 600 Kč, což je i případ paní Hany. Pokud by měla paní Hana daňový základ (příjem - výdaj) z pronájmu např. 300 000 Kč, tak by na dani z příjmu zaplatila 17 160 Kč (300 000 Kč x 15 % - 27 840 Kč).
Jakmile předčasný důchodce dosáhne řádného důchodového věku, již není výše jeho výdělku ze závislé činnosti nebo samostatné výdělečné činnosti omezena. Lze pracovat i na standardní pracovní smlouvu na dobu neurčitou a mít libovolně vysokou mzdu.
Tip: Od roku 2021 vzroste základní daňová sleva na poplatníka
Praktický příklad 2) – Hlavní pracovní poměr
Paní Romana odešla do předčasného důchodu a 10. září 2021 dosáhla řádného důchodového věku. Od 1. listopadu 2021 uzavřela standardní pracovní smlouvu na dobu neurčitou. Paní Romana podepsala u zaměstnavatele prohlášení k dani a může ho požádat o roční zúčtování daně za rok 2021. Veškerou částku zálohové daně, kterou za ni zaměstnavatel v měsících listopadu a prosinci zaplatil, obdrží po provedeném ročním zúčtování daň zpět, neboť roční základ daně má do částky 185 600 Kč a daňová sleva na poplatníka se za celý rok uplatňuje vždy v plné výši.
V praxi si předčasní důchodci do dosažení řádného důchodového věku nejčastěji přivydělávají na dohodu o provedení práce nebo dohodu o pracovní činnosti. Pokud je hrubá odměna do limitu, tak se z pracovních dohod sociální pojištění ani zdravotní pojištění neplatí. Z hrubé odměny z dohody o provedení práce se sociální pojištění neplatí, když je hrubá odměna 10 000 Kč a méně. Z hrubé odměny z dohody o pracovní činnosti se sociální pojištění neplatí, pokud činí hrubá měsíční odměna 3 499 Kč (do roku 2021 činil limit 2 999 Kč) a méně.
Pokud není při práci na pracovní dohody podepsáno prohlášení k dani a hrubá odměna je do limitu, potom se odvádí z dohody 15% srážková daň. Pokud je roční daňová povinnost nulová, např. z důvodu že celkový daňový základ je nižší než 185 600 Kč, tak se obdrží odvedená srážková daň po podaném daňovém přiznání zpět. Při uplatnění i dalších daňových slev mimo slevy na poplatníka či některého daňového odpočtu se obdrží zaplacené srážková daň zpět i při vyšším daňovém základu.
Praktický příklad 3) – Práce na dohody
Pan Pavel pobíral po celý rok 2021 předčasný důchod, přitom si nepravidelně během roku přivydělával na dohody o provedení práce, přičemž hrubá měsíční odměna u každého zaměstnavatele byla 10 000 Kč a méně. U žádného zaměstnavatele nepodepsal pan Pavel prohlášení k dani. Celkem na srážkové dani zaplatil 15 000 Kč. Pan Pavel si podá daňové přiznání, celkový daňový základ je 100 000 Kč a z důvodu uplatnění slevy na poplatníka je výsledná daň z příjmu za rok 2021 nulová a pan Pavel obdrží zaplacenou srážkovou daň v plném rozsahu zpět.
Praktický příklad 4) – Předčasný důchodce OSVČ
Pan David byl po celý rok 2021 v předčasném důchodu a vykonával vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. Hrubý zisk za rok 2021 činí 60 000 Kč. Daň z příjmu i sociální pojištění se neplatí, přesto je nutné podat daňové přiznání a přehled o příjmech a výdajích za rok 2021. Zdravotní pojištění se však platí ze skutečného vyměřovacího základu a roční zdravotní pojištění činí 4 050 Kč (60 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
Čtěte také:
